Le tableau de financement haut de bilan (PCG)
Ce premier tableau permet de mettre en évidence l'évolution des postes du haut de bilan qui sont à l'origine de la variation du fonds de roulement entre deux bilans successifs. Ainsi, on peut facilement y lire les principaux emplois réalisés (investissements de l'année écoulée, remboursements d'emprunts...) ainsi que les principales ressources mises en oeuvre (CAF, augmentation de capital, nouveaux emprunts...).
Question
Élaborez le tableau de financement haut de bilan selon l'optique du PCG.
Le tableau doit vous permettre de retrouver la variation du fonds de roulement sur l'année 2005, c'est-à-dire la variation du fonds de roulement entre les deux bilans 31/12/2004 et 31/12/2005.
Pour rappel, le fonds de roulement de 2004 se monte à 1 060 000 € et celui de 2005 à 2 860 000 € ...
On obtient une variation positive du fonds de roulement de 1 800 000 €, conforme à ce que l'on a obtenu en calculant indépendamment les fonds de roulement 2004 et 2005 : 2 860 000 - 1 060 000 = 1 800 000 €.
On constate que l'essentiel des nouvelles ressources proviennent de la CAF et de nouveaux emprunts. La majeur partie de ces ressources ont financé des investissements matériels et immatériels.
